你的位置:首页 > 新闻资讯 > 新闻资讯 >

土地增值税清算时如何确认收入_土地增值税的清算是什么意思

   时间:2021-12-27 21:26    来源:上海资质代办代理公司     作者:工商税务部    
土地增值税的清算是什么意思,清算后土地增值税计算方式,土地增值税收入的确认土地增值税清算时如何确认收入

土地增值税清算时如何确认收入

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及实施细则相关规定:

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人,应当依照本条例缴纳土地增值税。

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为,纳税人转让房地产所取得的收入,包括货币收入、实物收入和其他收入。

那么,房地产开发企业土地增值税清算时,出现以下三种情形该如何确认土地增值税收入呢?

情形一、全额开具商品房销售发票

某房地产有限公司销售给甲公司一栋商用办公楼,合同总金额1200万元(不含税),发票开具不含税金额也是1200万元,但甲公司尚有100万元的购房款一直未支付。那么在进行土地增值税清算时,该房地产公司收入额应按多少确认?

根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)规定:

土地增值税清算时,已全额开具商品房销售发票的,按照发票所载金额确认收入。

该房地产公司销售的商品房虽然未全额收到购房款,但因按全额开具了商品房发票,因此应按照不含税价格1200万元确认土地增值税收入。

情形二、未开具发票或未全额开具发票

某房地产有限公司销售了两套商品房,甲套商品房合同金额200万元(不含税),由于客户只交了首付款30%,因此发票也只开了60万元;乙套商品房合同金额150万元(不含税),客户同样只交了首付款30%,但该房地产公司尚未开具发票。那么在进行土地增值税清算时,针对甲、乙两套商品房收入额应按多少确认?

根据 《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)规定:

未开具发票或未全额开具发票的,以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。

因此,该房地产有限公司销售的甲乙两套商品房,合同总金额合计350万元(不含税),虽然客户只交了首付款,房地产公司仅开具了部分发票,但在进行土地增值税清算时,按上述规定,则应按照合同约定的总金额350万元(不含税)确认为土地增值税收入。

情形三、销售合同面积与实际测量面积不一致

某房地产开发有限公司与客户签订商品房销售合同,销售合同所载商品房面积为120平方米,房屋达到交付条件后,经有关部门实际测量后发现面积为126平方米,针对该问题经与客户协商后,客户补缴了6万元(不含税)的购房款。那么,针对客户补缴的6万元(不含税)购房款在土地增值税清算时收入额如何确认?

根据 《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)规定:

销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致,在清算前已发生补、退房款的,应在计算土地增值税时予以调整。

因此,该房地产开发有限公司收到的客户补缴的6万元(不含税)购房款,在土地增值税清算时应予以调整。

土地增值税清算时如何确认收入_土地增值税的清算是什么意思

什么情况下可要求纳税人进行土地增值税清算

1.符合下列情形之一的,纳税人应当进行土地增值税的清算:

(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

(3)直接转让土地使用权的。

2.符合下列情形之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:

(1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或未超85%,但剩余可售建筑面积已经出租或自用;

(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;

(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。

土地增值税的清算单位

土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算。

开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的,应分别计算增值额。

土地增值税清算时如何确认收入?房地产开发企业土地增值税清算时,出现以上三种情形确认土地增值税收入的方法我们在上文已经谈到,希望可以帮助大家理解土地增值税清算时收入的确认。

文章标签: 土地增值税 确认收入
推荐文章: