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资产与负债的计税基础有哪些区别-(资产与负债的账面价值和计税基础关系)

   时间:2021-11-26 04:54    来源:上海资质代办代理公司     作者:工商税务部    
本文阅读提示词:资产与负债的账面价值和计税基础关系、资产负债表中的税费包括哪些、应交税费是资产还是负债类科目?资产与负债的计税基础有哪些区别?

资产与负债的计税基础有哪些区别?

答:一、资产的计税基础:

1、无形资产

除内部研究开发形成的无形资产以外,以其他方式取得的无形资产,初始确认时其入账价值与税法规定的成本之间一般不存在差异。

2、固定资产

以各种方式取得的固定资产,初始确认时入账价值基本上是被税法认可的,即取得时其账面价值一般等于计税基础。

二、负债的计税基础:

1、预收账款

企业在收到客户预付的款项时,因不符合收入确认条件,会计上将其确认为负债。税法对于收入的确认原则一般与会计规定相同,即会计上未确认收入时,计税时一般亦不计入应纳税所得额,该部分经济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为0,计税基础等于账面价值。

2、应付职工薪酬

会计准则规定,企业为获得职工提供的服务给予的各种形式的报酬以及其他相关支出均应作为企业的成本、费用,在未支付之前确认为负债。税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除,相关应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础。

资产与负债的计税基础有哪些区别-(资产与负债的账面价值和计税基础关系)

资产为什么要计税?

一、税基是指计税依据或计税标准。它包括实物量与价值量两类,前者如现行资源税中原油的吨数,消费税中黄酒、啤酒的吨数,汽油、柴油的数量。后者如个人所得税中的个人所得额,营业税中的营业额等。在税率不变的情况下,扩大税基会增加税额,缩小税基会减少税额。

税基又制约着税率的具体形式和使用标准。

在税基为实物量时,税率多为定额税率,在税基为价值量时,税率多为百分比形式的比例税率或累进税率,如果实行累进税率,随着税基的增大,税率也不断提高。有时税基与征税对象数量是一致的,即税基直接是征税对象数量的某种表现形式。如,所得税税基及征税对象的数量都是所得额。

有时两者又是不一致的,前者只是后者的一部分,而不是全部。如对企业所得征税时,征税对象数额是全部所得额,税基则是从中作了一些扣除之后的余额。

二、至于资产要交税的原因在于:无论是购入还是卖出或者是处置固定资产都会产生收益,产生收益的话,对资产负债表就会有影响,自然也就会涉及到交税的问题。

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