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委托加工的消费税核算公式是什么_委托加工消费税计税依据

   时间:2021-12-16 18:04    来源:上海资质代办代理公司     作者:工商税务部    
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委托加工的消费税核算公式是什么

答:委托加工物资核算中应交消费税的核算公式

消费税=[(材料+加工费)/(1-消费税率)]*消费税率

委托加工物资负担消费税的处理

1、凡属于加工物资收回后直接用于销售的,其所负担的消费税计入加工物资成本。

借:委托加工物资(所负担的消费税)

贷:银行存款或应付账款

2、凡属于加工物资收回后用于连续生产的,其所付的消费税先计入“应交税费——应交消费税”科目的借方,按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

会计分录:

借:应交税费——应交消费税(所负担的消费税)

贷:银行存款或应付账款

受托单位则是代扣代缴,则会计分录:

借:银行存款或应收账款

贷:应交税费——应交消费税

委托加工的消费税核算公式是什么_委托加工消费税计税依据

委托加工消费税怎么处理?

根据税法的规定,消费税的征税环节是在生产环节而非流通环节,也就是说生产多少就征收多少。但由于消费税实行从价计征,而销售额比生产成本更具有客观性。

所以,对于一般货物来说,是在应税货物销售时按照销售额征收消费税。但需要强调的是,在销售时征收消费税并不改变消费税在生产环节征税的本质。这就不难理解为什么消费税的纳税义务人只有工业企业,而没有商业企业了,这一点与增值税的普遍征收原则是不同的。

对于委托加工收回物资,基于上述“生产环节征税”的原理。

1、如果直接用于销售的,由于收回的物资已在生产环节即委托加工阶段征税,因此,在收回物资后到销售时,已不属于生产环节而处于待流通阶段了,不再属于消费税应税货物了,所以,收回物资已交的消费税应当计入收回物资的成本中。

注意,由于收回物资的生产不是由企业自行完成的,因此不能将消费税税金计入“主营业务税金及附加”科目,而应当计入收回物资的成本。

2、如果需要用于连续生产的,那么,包括委托加工阶段和收回后的继续生产阶段,均属于生产环节,应当就整个生产环节征税。

所以,这时收回物资已征的消费税应当计入应交消费税科目的借方,以便在完成上述整个生产环节后,在销售时计算应交消费税时抵减已交的部分,从而避免重复纳税。在这一点上,与增值税的抵扣办法有些类似。

委托加工的消费税核算公式是什么?所以,综合上文内容所述,委托加工企业的消费税公式就以及在上文当中展示了,有任何疑问的同学可以参考具体会计书上详情解答!

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