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不动产进项税金抵扣如何填表(固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表)

   时间:2021-11-23 01:09    来源:上海资质代办代理公司     作者:工商税务部    

本文阅读提示词:固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表、取得不动产进项税额抵扣、本期不动产允许抵扣的进项税额应填写哪些申报表不动产进项税金抵扣如何填表

 

不动产进项税金抵扣如何填表

答:《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号,以下称36 号文件)的附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中“(四)进项税额”部分第1 条明确规定:适用一般计税方法的试点纳税人,2016 年5 月1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016 年5 月1 日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2 年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%

分期抵扣不动产的进项税额,是需要填报增值税申报表的,具体填法,用下面的例子来说明:

2016年6月5日,某一般纳税人购进办公大楼一座,该大楼用于公司办公经营,计入固定资产,并于次月开始计提折旧。6月20日,该纳税人取得该大楼增值税专用发票并认证相符,专用发票注明税额1 000万元。则根据《办法》,该1 000万元进项税额中的60%于当期(2016年6月)抵扣,剩余40%于当期的第13个月(2017年6月)抵扣。

(一)2016年6月该不动产进项税额处理:

1.增值税扣税凭证按一般性规定处理:

该大楼增值税专用发票应于2016年7月申报期申报6月属期增值税时

(1)作为正常的增值税专用发票填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(二)第1栏“认证相符的增值税专用发票”、第2栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”。

(2)该份增值税专用发票还应作为当期不动产扣税凭证填入第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”(购建是指购进和自建)。

通过上述两步一是能够保证“一窗式”比对相符,二是先将不动产进项税额全额扣减,通过以下后续步骤实现分期抵扣。

(3)将该份增值税专用发票计入《不动产和不动产在建工程抵扣台账》,并记录初次抵扣时间。

2.计算填报本期应抵扣、待抵扣进项税额:

该大楼本期应抵扣进项税额为:1 000万元×60%=600万元

该600万元应于2016年7月申报期申报6月属期增值税时从销项税额中抵扣;应计入当期“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目核算。

(1)将不动产进项税额全额1 000万元,填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(五)第2栏“本期不动产进项税额增加额”,并作为增加项计入第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”。

(2)计算的600万元填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(五)第3栏“本期可抵扣不动产进项税额”,并作为减少项计入第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”。

(3)计算的600万元填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(二)第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”。

(4)本期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(二)第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”所填税额,作为增加项填入第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”,并进入主表第12栏“进项税额——本月数”。

该大楼待抵扣进项税额为:1 000万元×40%=400万元

该400万元应计入当期“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算。

 

(二)待抵扣进项税额到期处理:

2017年7月申报期申报6月属期增值税时,该400万元到抵扣期,应从当期销项税额中抵扣。

1.该400万元应从当期“应交税费—待抵扣进项税额”科目转入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目核算。

2.该400万元应于2017年7月申报期申报6月属期增值税时,填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(五)第3栏“本期可抵扣不动产进项税额”,并作为减少项填入第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”。

3.该400万元应于2017年7月申报期申报6月属期增值税时,填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(二)第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”,所填税额作为增加项填入第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”,并进入主表第12栏“进项税额——本月数”。

纳税人购进未完工的不动产在建工程,应按照上述购进不动产情况处理。

不动产包括那些

动产是指土地和土地上的定着物。包括各种建筑物,如房屋、桥梁、电视塔,地下排水设施等等;生长在土地上的各类植物,如树木、农作物、花草等,需要说明的是,植物的果实尚未采摘、收割之前,树木尚未砍伐之前,都是地上的定着物,属于不动产。购入不动产是指通过购买获得不动产的产权即所有权。

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房产税可以计入成本吗?

导读:大家在购买房子的时候都知道,不仅交购买房子的钱,还要交相关的房产税。房产税的计算然而并没有我们想象那么简单,还是比较复杂的。房产税可以计入成本吗?关于这个问题的答案,上海资质代办代理公司小编在下文中整理了相关的内容,大家一起来了解一下吧。

房产税可以计入成本吗?

不计入,因为房产税计入“管理费用”科目,而经营费用(销售费用)、管理费用、财务费用属于期间费用,直接计入当期损益,不计入主营业务成本。

房产税在那个会计科目上核算?

企业应在会计上设置“应交税金-应交房产税”科目进行核算。该科目贷方反映按规定计算应缴的房产税数额,借方反映实际缴纳的房产税数额;若有贷方余额,表示企业欠缴或需补缴的房产税款,若有借方余额,表示企业实际多缴纳的房产税的税款。

按照我国现行的会计准则的制度,房产税可以不计入成本的,有关的房地产税的核算内容也在上文中给大家整理出来了。相信大家看完本文已经对有关的内容都有所了解了,那么小编关于问题“房产税可以计入成本吗?”就介绍到这里。如果还需要更多的财会知识,欢迎持续关注上海资质代办代理公司,多位有经验的老会计在线为大家解疑答惑。

 

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